Det är inte alltid ekonomiskt effektivt för företaget att erbjuda de anställda tjänstebil, eftersom den kostar företaget i genomsnitt ungefär 90.000 kronor om året. Däremot kan det vara intressant för företaget av andra skäl att erbjuda tjänstebilar åt sina anställda, till exempel för att kunna konkurrera om arbetskraften, markera en eventuell miljöprofil eller skaffa sig anseende på marknaden.
Tjänstebil
Under hela 90-talet minskade antalet tjänstebilar i Sverige, för att sedan öka under 2000 talet. Företagsbil är ett samlingsnamn för alternativ där företaget väljer att själv tillhandahålla bilen för tjänstekörning. Om bilen inte får användas privat uppstår inte heller någon beskattningsbar förmån.
För företaget är det ekonomiskt effektivt att erbjuda tjänstebil främst till förare som kör mer än 1700-2000 tjänstemil per år. För förare som kör mindre än så är det ofta mer fördelaktigt för företaget att istället erbjuda något annat alternativ eller så använder föraren egen bil i tjänst mot milersättning.
Egen bil i tjänst
Den 1 januari 1998 höjdes den skattefria schablonen för ersättning för egen bil i tjänst från 13 till 15 kr per mil. 2001 höjdes den till 16 kr per mil, 2004 till 17 kr, 2007 till 18 och 2008 till 18.50kr. Dessa pengar anses täcka de rörliga kostnaderna per mil, men ibland är bilen mer ett arbetsredskap än en privat egendom. Många förare köper bil nästan enbart för att använda den i tjänsten. Då täcker den skattefria ersättningen inte de faktiska kostnaderna.
I de rörliga kostnaderna inräknas förutom bränslet även däck, reparationer och slitage – det vill säga den del av värdeminskningen som kan kopplas till att bilen körs. Men i de faktiska kostnaderna ingår också finansiering, värdeminskning på grund av ålder, skatter och avgifter etc. De faktiska kostnaderna kan uppgå till runt 30 kr per mil, beroende på bilens pris och ålder.
Förmånsvärde
Om du genom din arbetsgivare eller en annan uppdragsgivare har tillgång till bil för privat körning, uppstår en förmån som du ska skatta för, men det finns en gräns där du kan använda bilen utan att behöva skatta för det. Den gränsen är 100 mil per år, och du får använda bilen under högst 10 tillfällen under året. Förmånsvärdet för tjänstebilen beräknas efter nybilspriset för årsmodellen. De allra flesta nybilspriser finns med i Riksskatteverkets (RSV) nybilsprislista, som publiceras varje år. Till nybilspriset läggs värdet på all extrautrustning.
Räkna ut förmånsvärdet
Förutom nybilspriset används basbeloppet och statslåneräntan i den formel som räknar ut förmånsvärdet. Bilförmånen ska beskattas på samma sätt som lön. Det går helt enkelt till så att bilförmånen läggs ovanpå din lön innan skatten dras från lönen. Förmånsvärdet består av tre delar:
9 procent av nybilspriset, 30 procent av basbeloppet (39 400 kr för 2005) samt 75 procent av statslåneräntan (3,95% för 2005) multiplicerat med nybilspriset.
Så här beräknas förmånsvärdet för en bil med nybilspriset
200 000 kr: (0,30 x 39 400kr) + (0,09 x 200 000 kr) + ((0,75 x 3,95%) x 200 000 kr)= 35 745 kr.
Jämkning och nedsättning
Det finns ett antal olika möjligheter att sänka förmånsvärdet. Antingen genom en nedsättning, som företaget kan göra innan du beskattas, eller genom jämkning, som kräver ett godkännande från skattemyndigheten. Ansökan om preliminär jämkning under året får bara göras av arbetsgivaren. Du kan dock själv söka jämkning vid deklarationen. Nedsättning kan också göras om du betalar för en del av bilen, antingen till företaget genom ett nettolöneavdrag eller till någon leverantör. Det gäller både om du själv betalar bilen eller om du betalar för reparationer och andra kostnader.
Körjournal
Om dina körjournaler är korrekta, sparar det mycket jobb för både företaget och dig själv. Företaget undviker också onödiga bråk med skattemyndigheten. Många förares körjournaler är trots detta ofullständiga, upprättade i efterhand eller på annat sätt undermåliga i Skattemyndighetens ögon. För förare med omfattande tjänstekörning är körjournalen extra viktig, liksom för bilar som bara används i tjänsten. Då gäller det att bevisa att föraren inte kört något privat.
Privat- respektive tjänstekörning
Alla tjänstebilsförare ska kunna visa vad som är privat- respektive tjänstekörning. Om du betalar bränslet själv, kan du få ersättning från företaget för tjänstekörningen. För detta krävs oftast enbart en reseräkning. Om däremot företaget betalar bränslet, ska föraren skatta för (120 procent av marknadsvärdet för) den privata körningen. Lämpligaste sättet att redovisa detta är med hjälp av en körjournal. Du ska lämna körjournalen till ansvarig på företaget, som kontrollerar och vid godkännande attesterar den.
Tjänsteställe
Det är viktigt att veta vad som är din arbetsplats, ditt tjänsteställe, för att kunna avgöra vad som är privat respektive tjänsteresa. Om du är anställd på kontor, fabrik, verkstad, butik etc är det lätt att avgöra arbetsstället. Om du inte har något fast arbetsställe, anses det vara där du hämtar och lämnar arbetsmaterial och så vidare. Det finns också förare som har arbetsställe i hemmet. Tjänsteresa blir det om du åker på tjänsteuppdrag någon annanstans än mellan hemmet och arbetsstället, vilket betraktas som en privat resa. Undantag är om du har jourtjänstgöring i hemmet.
Arbetsresa med tjänstebil
Om du kör en dieseldriven tjänstebil får du göra avdrag för arbetsresor med 5 kr per mil, för bensin och alla andra drivmedel är avdraget 8 kr per mil. Du får göra avdrag oavsett om det är du själv eller företaget som betalar bränslet. Du måste inte själv vara förmånstagare för att få göra avdrag, utan detta gäller alla tjänstebilsförare.
Precis som med egen bil gäller att om du har kostnader för vägtullar, broavgifter eller färjor i samband med arbetsresor, får du göra avdrag för dessa. Även för tjänstebil gäller den nedre avdragsgränsen på 7 000 kronor, brytpunkten för tjänstebil är 4 respektive 6,4 mil per dag, beroende på om du kör på bensin eller diesel.
Arbetsresa med privatbil
Avdraget för resor till och från arbetet med egen bil är 16 kronor per mil, samtidigt som gränsen för avdragsgillt belopp är 7000 kronor per år. Utslaget på 220 arbetsdagar betyder det att om du kör egen bil måste resvägen vara minst 2,1 mil per dag för att du ska få lov att göra avdrag. Schablonen på 16 kronor gäller oavsett drivmedel.
Om du har kostnader för vägtullar, broavgifter eller färjor i samband med arbetsresor, får du göra avdrag för dessa.
För att få göra avdrag för arbetsresor måste du uppfylla något av följande krav:
- Att avståndet mellan hemmet och arbetsplatsen är minst 5 kilometer.
- Att resan med bil mellan hemmet och arbetsplatsen innebär att du sparar minst två timmar per dag jämfört med andra färdmedel.
- Att allmänna kommunikationer saknas eller finns minst två kilometer från hemmet eller arbetsplatsen.
Beräkna avdraget
Avdragets storlek beräknas som summan av antalet avdragsgilla arbetsdagar multiplicerat med den dagliga ressträckan i mil, multiplicerat med milavdragets storlek i kronor per mil, minus schablonen på 7000 kronor.
Bränsleersättning
Huvudregeln är att du själv betalar bränslet för tjänstebilen. Sedan kan du få en skattefri ersättning av arbetsgivaren för tjänstekörningen med 6 kr per mil om du kör en dieseldriven bil och 9 kr om bilen går på bensin eller något annat drivmedel. Om du inte får någon ersättning, kan du göra avdrag i deklarationen med motsvarande belopp. Möjligheten finns för företaget att stå för drivmedelskostnaden. Det kallas komplementregeln. I så fall måste du skatta för 120 % av värdet på bränslekostnaden för den privata körningen. Du ska alltså skatta för mer än vad bränslet är värt.
Källa: Di.se