Vad är bilförmån?
En skattepliktig förmån uppkommer om du för privat bruk utnyttjar bil som du får disponera på grund av anställning eller uppdrag. Om arbetsgivaren dessutom tillhandahåller drivmedlet för den privata körningen ska även det beskattas.
Värderingen av bilförmån bygger på schabloner. Hur beräkningen görs framgår av Skatteverkets meddelande. Förmånsvärdet ska motsvara den inbesparing en genomsnittlig förmånstagare gör genom bilförmånen jämfört med att äga bilen själv. Schablonreglerna omfattar både personbilar och lätta lastbilar och förmånsvärdet beräknas utifrån bilens nybilspris. Justering (jämkning) av förmånsvärdet kan i vissa fall medges enligt särskilt beslut av Skatteverket bl.a. för lätt lastbil, servicebil och taxi. Arbetsgivaren kan alltså inte själv besluta om justering av förmånvärdet. Det är endast om du har kört mer än 3 000 mil i tjänsten per år som du själv eller din arbetsgivare kan minska det schablonmässigt beräknade förmånsvärdet till 75 procent.
Du räknar enkelt ut förmånsvärdet med vårt program för bilförmånsberäkning.
Det blir ingen skattepliktig förmån om bilen endast används privat “i ringa omfattning”. Med detta menas att bilen under hela året körs privat vid högst 10 tillfällen och högst 100 mil. För att en skattepliktig förmån inte ska uppkomma krävs att båda dessa förutsättningar är uppfyllda. Även resor till och från arbetet med arbetsgivarens bil räknas normalt som privata resor.
Vid beräkning av förmånsvärdet under del av år anses varje påbörjad månad eller del av månad som en hel månad. Vid byte av bil under en månad beräknas förmånsvärdet efter den bil som disponerats längst tid under månaden.
Bilförmån eller ej?
Om du som ägare eller anställd i ett företag har dispositionsrätt till en bil måste du för att undvika bilförmån kunna visa att bilen endast använts privat i ringa omfattning. Detta görs vanligen med en detaljerad körjournal, men även bilens skick och det privata bilinnehavet kan vägas in i bedömningen. Vilka uppgifter som bör finnas i en körjournal framgår nedan.
Körjournal
Mätarställning vid årets början och slut.
Mätarställning vid varje tjänsteresas början och slut.
Datum, färdväg och antalet kilometer för varje tjänsteresa.
Besökt företag/person eller syftet med resan i övrigt.
Nybilspris
Beräkningen av förmånsvärdet grundas på bilens nybilspris. Med nybilspris menas det pris bilen hade när den introducerades på den svenska marknaden. I normalfallet ska det av Skatteverkets fastställda nybilspriset användas.
Saknas fastställt introduktionspris, t.ex. för bil som är direktimporterad, används det pris som bilen kan antas ha haft om den introducerats på den svenska marknaden. Till nybilspriset lägger man sedan värdet av bilens extrautrustning.
Exempel:
Fråga: Vi har köpt in en ny bil till företaget. Den introducerades nyligen på marknaden. Skatteverket har därför ännu inte fastställt något nybilspris. Hur gör jag nu som arbetsgivare?
Svar: Du ska ta det priset som generalagenten eller motsvarande rekommenderar som marknadspris, när du beräknar arbetsgivaravgifter och drar preliminär skatt. Detta värde gäller till dess att Skatteverket har fastställt ett nybilspris.
Sexårsbilar
För bilar som är sex år eller äldre och har ett lågt nybilspris gäller en särskild regel. För inkomstår 2008 gäller detta bilar av årsmodell 2002 eller äldre. Man summerar nybilspriset med värdet av extrautrustningen som vanligt, men summan får inte understiga fyra prisbasbelopp. Under 2008 är lägsta möjliga nybilspris för en sexårsbil därför 164 000 kronor. Något tillägg för extrautrustning ska inte göras när denna regel används.
Omfattande tjänstekörning
För den som kört minst 3 000 mil i tjänsten med förmånsbil under ett kalenderår reduceras förmånsvärdet till 75 procent av fullt värde. Reduktionen görs vid skatteavdrag, beräkning av arbetsgivaravgifter och på kontrolluppgift. Det krävs inte något beslut av Skatteverket för att arbetsgivaren ska få göra denna reduktion.
Observera att tjänstekörningen måste uppgå till minst 3 000 mil hos arbetsgivaren i fråga under kalenderåret för att denne ska få använda det reducerade förmånsvärdet. Vid årets början, eller när någon får förmånsbil under året, måste arbetsgivaren göra en bedömning om körsträckan i tjänsten kan antas uppgå till minst 3 000 mil.
Om arbetsgivaren inser att tjänstekörningen under året kommer att understiga 3 000 mil och bilförmånen för tidigare månader ändå reducerats måste rättelse göras, t.ex. i nästa skattedeklaration. På kontrolluppgiften ska oreducerat värde anges.
Det kan förekomma att någon haft flera anställningar under året och att han hos respektive arbetsgivare inte uppnått en tjänstekörning på 3 000 mil men att denna körsträcka uppnås sammanlagt hos arbetsgivarna. Den anställde har då möjlighet att i sin inkomstdeklaration begära reduktion av bilförmånen till 75 procent.
Justering för lätta lastbilar
För lätta lastbilar gäller samma regler som för personbilar. För lätta lastbilar som är utrustade på ett sådant sätt att den privata användningen avsevärt begränsas kan arbetsgivaren få ett beslut om justerat nybilspris. Detta kan t.ex. gälla lastbilar med endast två säten och flak eller fordon med fast inredning som försvårar privat användning.
Justering för servicebilar
Förmånsvärdet kan sänkas även för den som kör en personbil om arbetsuppgifterna kräver stort lastutrymme eller fast utrustning i bilen så att möjligheterna att utnyttja bilen privat minskar. Om utrustningen inte är fast bör den vara tung eller kräva stort utrymme och vara svår att lasta ur för att förmånsvärdet ska justeras. Detta kan t.ex. gälla installations- och distributionsbilar.
Frågan har prövats av Regeringsrätten (dom 30 maj 2000, mål nr 652‑1998). Ett bolag hade kombibilar som användes av servicetekniker både i tjänsten och privat. Bilarna var lastade med tung och skrymmande utrustning som upptog bilarnas hela lastutrymme och baksäten. Utrustningen hade en genomsnittlig vikt på ca 200 kg och bestod av ett stort antal artiklar och verktyg. Bolaget hävdade att det tog ca 45 minuter att lasta i och ur utrustningen. Regeringsrätten bedömde att den utrustning som medfördes i servicebilarna var så omfattande och så tidsödande att lasta i och ur att synnerliga skäl för jämkning fick anses föreligga. Förmånsvärdet för servicebilarna jämkades till 70 procent av fullt förmånsvärde.
Justering för taxibilar
Jämkning kan medges för taxibil som körs minst 6 000 mil under året och som körs av olika förare så att möjligheten att köra den privat på fritiden begränsas.
Källa: Skatteverket